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一张表看懂菲律宾企业税负：所得税、VAT 与代扣代缴
TL;DR
企业所得税标准 25%，小企业（应税净利 ≤500 万比索且资产 ≤1 亿）适用 20%；年销售超 300 万比索必须注册 VAT（12%），以下可选 3% 营业税；付房租、付服务费时你还是代扣义务人——没代扣，费用不得税前扣除。
菲律宾税制的主干其实不复杂，华商容易吃亏的地方在于不知道自己身兼"纳税人"和"代扣人"双重身份。先看主干，再讲代扣。
主干税种
| 税种 | 税率 | 要点 |
|---|---|---|
| 企业所得税（CIT） | 25% 标准 / 20% 小企业 | 20% 条件：净利 ≤₱500 万且资产 ≤₱1 亿 |
| 最低所得税（MCIT） | 毛收入 2% | 营业第 4 年起，与 CIT 孰高 |
| 增值税（VAT） | 12% | 年销售 >₱300 万强制注册 |
| 营业税（Percentage Tax） | 3% | 未达 VAT 门槛的替代选项 |
| 股息汇出 | 10%–25% | 视身份与税收协定而定 |
| 地方营业税（LGU） | 各市不同 | 随营业执照年度缴纳 |
300 万比索年销售是道分水岭：超过必须注册 VAT，之后进项销项抵扣、季度申报都随之而来——业务接近门槛时要提前规划，而不是被 BIR 追认。
最容易被忽略的：代扣义务
在菲律宾，付钱的一方常常有代扣税义务（Withholding Tax）：
- 付员工工资 → 代扣工资所得税；
- 付房租 → 代扣 5%；
- 付专业服务费 → 代扣 10%/15%；
- 被列为大额代扣人（Top Withholding Agent）后，采购货物/服务还要代扣 1%/2%。
关键在于罚则：没有依法代扣的支出，不得税前扣除——等于房租、服务费白花还要多缴所得税。很多华商企业的稽查补税都是从代扣缺失开始的。
三条实务建议
- 记账外包也要每月拿到申报回执，别只看中介口头说"报了"；
- 大额合同签约前先算税——含不含 VAT、谁承担代扣，写进合同；
- 跨境付款（付给中国供应商/股东）前查税收协定，优惠税率要事前申请。
常见问题
20% 和 25% 的所得税到底怎么区分？
同时满足"应税净利不超过 500 万比索"且"总资产不超过 1 亿比索（不含经营用地）"适用 20%，其余 25%。多数中小华商企业适用 20%。
什么是最低企业所得税（MCIT）？
从营业第四年起，即使亏损也要按毛收入的 2% 与正常所得税孰高缴纳，防止长期"账面亏损"避税。
中国和菲律宾有避免双重征税协定吗？
有。股息、利息、特许权使用费等跨境支付可按协定申请优惠税率，需提前办理协定待遇手续。
本文为一般信息整理，不构成法律、税务或其他专业意见；法规可能更新，重要事项请以官方文本为准并咨询执业专业人士。DoPilot 不是律师事务所，不提供法律意见。
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